+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ремонт ос за счет собственных средств

Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в — разберемся в текущей статье. Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами: с помощью текущего ремонта; с помощью капитального ремонта реконструкция и модернизация. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет арендованных основных средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расходов на ремонт основных средств

О порядке учета расходов на ремонт основных средств Налоговый кодекс предусматривает механизмы, позволяющие организации оптимизировать свои налоговые платежи и при этом остаться в глазах государства добросовестным налогоплательщиком.

Один из них — создание для целей налогообложения прибыли резервов на предстоящий ремонт основных средств. О том, как не допустить ошибок при его формировании, — наша тема номера.

Принципы резервирования В налоговом учете создавать и пользоваться преимуществами резервов могут те организации, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления. Ведь в этом случае учет как доходов, так и расходов не связан с фактическим получением или расходованием денежных средств.

Резервы предполагают учет в текущем периоде тех расходов, которые планируется осуществлять в будущем. То есть дожидаться самого факта несения расходов в нашем случае — ремонта не нужно. Это позволяет учесть значительные по своей сумме расходы при налогообложении равномерно не переплачивать налог в одних отчетных налоговых периодах, а также избежать появления убытков в других.

Право на создание резерва в отношении затрат на ремонт основных средств закреплено в п. В нем говорится, что подобный резерв создается для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

При этом создание подобного резерва — право, а не обязанность налогоплательщика. Соответственно, те, кто резерв не создает, учитывают все расходы на ремонт основных средств по правилам п. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств установлен в ст.

Во-первых, компании необходимо определить норматив отчислений в резерв и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения прибыли п. Во-вторых, нужно будет рассчитать величину отчислений в резерв, которая будет списываться на расходы.

Считаем норматив Для расчета норматива отчислений потребуется определить несколько промежуточных величин: совокупную стоимость основных средств, сметную стоимость планируемых ремонтов и средние фактические расходы на проведение такого ремонта за предыдущие три года.

Остановимся на каждой из них подробнее. Совокупная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета на начало того налогового периода года , в котором формируется резерв абз.

А значит, чтобы участвовать в расчете, соответствующее основное средство должно быть введено в эксплуатацию на 1 января этого года. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года, на величину резерва уже никак не влияет.

В расчете участвует первоначальная стоимость всех амортизируемых основных средств. Исключение — основные средства, которые были введены в эксплуатацию до появления главы 25 НК РФ то есть до 1 января г. По таким основным средствам учитывается восстановительная стоимость.

Обратите внимание: в расчет не включается стоимость арендованных либо полученных в безвозмездное пользование основных средств письмо Минфина России от А вот стоимость лизингового имущества лизингополучатель может учесть, если обязанность по проведению ремонта таких объектов лежит на нем письмо Минфина России от Далее бухгалтеру компании потребуется составить смету на проведение ремонта текущего и недорого капитального основных средств на предстоящий год.

При составлении сметы нужно учесть затраты, прямо названные в п. Если у компании есть обслуживающие производства и хозяйства, то планируемые расходы на ремонт основных средств, относящихся к деятельности, связанной с использованием таких объектов, не включаются в смету.

Такую позицию высказал Минфин России в письме от Обосновывается такая точка зрения положениями п. В нем сказано, что если компания осуществляет виды деятельности, по которым налоговая база по налогу на прибыль определяется отдельно от общей налоговой базы, то и учет расходов на ремонт основных средств должен вестись по соответствующим видам производства или видам деятельности отдельно.

А по обслуживающим производствам и хозяйствам налоговая база как раз и рассчитывается обособленно от налоговой базы в целом по организации ст. Кроме того, нужно помнить, что в смету включаются только собственные основные средства, а также взятые в лизинг.

Стоимость планируемого ремонта арендованных основных средств в смету не войдет. Далее нужно поднять документы о стоимости ремонта за предыдущие три года и суммировать затраты. При этом учитываются расходы на текущий ремонт, а также капитальный ремонт, который не относится к сложному и дорогостоящему, любых основных средств за исключением расходов по ремонту арендованных объектов.

Полученная таким образом совокупная стоимость ремонта делится на три. Это будет средняя стоимость ремонта за три последних года. Следующим этапом станет сравнение сметной и средней стоимостей ремонта.

Меньшая из сумм будет участвовать в окончательном расчете норматива, который вместе со всеми расчетами нужно будет перенести в учетную политику. Сам норматив определяется как процентное отношение меньшей из указанных сумм к совокупной стоимости основных средств.

Определяем сумму отчислений После того как норматив рассчитан и зафиксирован в учетной политике, нужно определить сумму, которую каждый отчетный период можно будет учитывать в расходах. Она рассчитывается в следующем порядке: совокупная стоимость основных средств умножается на норматив отчислений и получившееся произведение делится на количество отчетных периодов то есть на 4, если отчетным периодом является квартал, и на 12, если месяц.

Сумма отчислений в резерв признается расходом в последний день соответствующего отчетного налогового периода абз. Поскольку данный резерв создается по правилам ст. А значит, указанные отчисления нужно включать в состав прочих расходов п. По данным налогового учета совокупная стоимость собственных основных средств по состоянию на 1 января г.

На г. Расчет произведен на основании документов, утвержденных руководителем компании дефектных ведомостей, графика ремонта, сметы. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Определим норматив отчислений в резерв. Средняя фактическая стоимость ремонта за три года составляет 40 руб. Эта сумма меньше, чем сметная стоимость ремонтных работ на г.

Следовательно, в расчете норматива будет участвовать средняя фактическая стоимость ремонта. Соответственно, сумма ежеквартальных отчислений в резерв будет равна 10 руб. Расходы на дорогой ремонт Абзацем 3 п. При этом в Налоговом кодексе не уточняется, что следует понимать под этими терминами.

Значит, в силу п. К примеру, определение капитального ремонта можно найти в Градостроительном кодексе РФ. Согласно п. Понятно, что применить это определение можно только к основным средствам, являющимся зданиями или сооружениями. В отношении же оборудования и прочих основных средств данное определение применимо по аналогии по ключевым моментам.

Соответственно, под капитальным ремонтом оборудования и машин можно понимать работы, влекущие полную разборку, замену и или восстановление всех изношенных деталей и узлов, сборку, регулировку и испытание агрегата. Таким образом, с отнесением проводимых или планируемых работ к капитальному ремонту еще можно разобраться путем анализа норм профильного законодательства.

Но ведь в ст. Он должен быть еще дорогостоящим и особо сложным. Поскольку определения этих терминов законодательство не содержит в принципе, то налогоплательщику придется самостоятельно определить критерии особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, закрепив их в учетной политике для целей налогообложения.

Разрабатывая указанные критерии, нужно учитывать не только техническую составляющую то есть сложность ремонта , но и соотношение стоимости ремонта конкретного объекта вида основного средства с общей стоимостью ремонтных работ, запланированных в организации.

Признание капремонта особо сложным и дорогим еще не означает автоматическое увеличение норматива отчислений в резерв. Пунктом 2 ст. В частности, налогоплательщик должен проводить такой или аналогичный ремонт впервые, то есть не осуществлять его в предыдущих налоговых периодах.

Минфин России в письме от Также для увеличения норматива отчислений потребуется обзавестись предварительно составленным графиком планируемых ремонтных работ по проведению капремонта, а также сметой расходов, в которой указана их стоимость. А сами накопления на дорогой и сложный капремонт должны проводиться более одного налогового периода и, соответственно, должны быть предусмотрены в учетной политике абз.

Делается это следующим образом. Сметную стоимость ремонта необходимо разделить на количество лет, в течение которых, согласно учетной политике, будет формироваться соответствующий резерв. Полученное в результате этого деления частное прибавляется к предельному размеру отчислений который, напомним, определяется как меньшая из сумм: сметная или средняя за три года стоимость ремонта основных средств.

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что у компании также имеется многофункциональный программируемый фрезерный станок, которому, согласно технической документации, требуется капитальный ремонт каждые пять лет эксплуатации.

Капитальный ремонт этого станка запланирован на г. Сумма расходов на данный ремонт согласно смете составляет руб. В предыдущие три года капитальный ремонт этого станка не производился. Соответственно, планируется создание резерва под капитальный ремонт станка в — гг.

Определим норматив отчислений, подлежащий указанию в учетной политике организации. Соответственно, при расчете норматива будет участвовать средняя фактическая стоимость. Определим величину финансирования капремонта станка, для чего общую сметную сумму затрат на капремонт разделим на количество лет, в течение которых будет создаться резерв.

Она составит 40 руб. Определим норматив отчислений с учетом затрат на капремонт. Соответственно, сумма ежеквартальных отчислений в резерв будет равна 20 руб. Опозданием наказаны Отдельно нужно остановиться на вопросах своевременности создания резерва. Понятно, что обычный резерв можно создавать каждый год, и каких-то особенностей тут нет.

А вот с резервом на дорогой и сложный капитальный ремонт уже имеются проблемы. Так, поскольку НК РФ требует, чтобы подобный резерв создавался в течение более чем одного налогового периода, то создание такого резерва в отношении основного средства, ремонт которого запланирован уже на следующий год, является рискованным.

Это подтверждает и судебная практика. Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от Это приводит к необоснованному завышению расходов.

В этой связи возникает вопрос: можно ли продолжать формировать резерв на сложный и дорогой капремонт в периоде, на который этот ремонт запланирован и фактически проводится?

К сожалению, Минфин России по этому вопросу занимает категорическую позицию: в периоде, на который запланирован и фактически проводится капремонт, отчисления в резерв производить нельзя письма от Заметим, что в ст. Поэтому, если дело доходит до суда, налогоплательщикам удается отстоять свое право на формирование резерва в периоде проведения ремонта.

Проводки по ремонту основных средств

Отличие ремонта объектов основных средств от их модернизации и реконструкции Бухгалтерский учет расходов на проведение ремонта основных средств Согласно п. Организация может выбрать для целей бухгалтерского учета наиболее приемлемый для нее способ учета затрат на проведение ремонта исходя из структуры основных фондов , сложности ремонта периодичности его проведения. Выбранный способ учета должен быть закреплен в учетной политике организации. В зависимости от сложности и продолжительности работ различают текущий, средний и капитальный ремонт. Во время проведения ремонта может происходить реконструкция и модернизация объектов основных средств.

Материалы по теме: Планируем расходы на ремонт основных средств Большинство компаний тратят на ремонт основных средств немалые суммы. Для равномерного учета таких расходов законодательство разрешает налогоплательщикам создавать резервы под предстоящий ремонт имущества. Принять решение о создании резерва и зафиксировать это в учетной политике нужно в конце года.

Отражение в налоговом учете расходов на ремонт объектов основных средств Для целей налогообложения порядок учета затрат на ремонт основных средств определен в ст. Расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией, рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В налоговом учете организация формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами подрядным способом.

Учет текущего и капитального ремонта основных средств

Учет ремонта основных средств фондов Документ утратил силу или отменен V. Учет ремонта основных средств фондов Учет ремонта основных средств фондов должен обеспечить: правильное документальное оформление всех ремонтных работ; выявление объема и себестоимости выполненных ремонтных работ; контроль за использование средств, ассигнованных на производство ремонта по назначению; выявление отклонений экономия или перерасход фактических затрат на ремонтные работы от утвержденных смет при выполнении ремонта хозяйственным способом. Учет ремонтных работ ведется раздельно по видам ремонта: а капитальный, б текущий. Средний ремонт, осуществляемый с периодичностью свыше одного года, отражается в учете как капитальный ремонт. Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам и обобщенно по видам группам и подгруппам основных средств фондов. При организации бухгалтерского учета капитального ремонта основных средств фондов необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим Положением о порядке планирования, начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве капитальным ремонтом считается: для оборудования и транспортных средств - ремонт с периодичностью свыше одного года, при котором, как правило, производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата.

Ремонт основных средств проводки

В процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются, вследствие чего приходят в негодность детали, выходят из строя механизмы, ветшают конструкции и т. Кроме того, предприятие может принять решение улучшить первоначальные свойства ОС с целью их более эффективной эксплуатации. А как это все отразить в учете? А как разграничить ремонты и улучшения Решение о характере и признаках осуществляемых предприятием работ, т.

При планировании и производстве предприятиямиторговли и общественногопитанияремонтныхработ для целей бухгалтерскогоучета и налогообложения необходимо различать вид данных работ технический осмотр; мелкий, средний, капитальный ремонт; модернизация, реконструкция , а также возможные источники финансирования расходов. В частности, к работам по техническому обслуживанию, текущему и среднему ремонту основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии и какие проводки отражают этот процесс — разберемся в статье. Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами: с помощью текущего ремонта; с помощью капитального ремонта реконструкция и модернизация. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному.

Ремонтные расходы от А до Я

Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи. Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд. Учет поступления основных средств по товарообменным договорам. Учет поступления основных средств, полученных в аренду и безвозмездное пользование.

Расходы на ремонт основных средств Для равномерного учета таких расходов законодательство разрешает налогоплательщикам создавать резервы под предстоящий ремонт имущества. Принять решение о создании резерва и зафиксировать это в учетной политике нужно в конце года. О том, что нужно учесть при создании резерва — в нашей статье. Налоговый учет резерва Для равномерного включения расходов на ремонт основных средств в течение двух и более налоговых периодов компании вправе создавать резервы п.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2019 году

При распределении суммы консолидированного налога между филиалами общая сумма расходов не совпадет с расходами предприятия в консолидированной декларации. В связи с этим предприятие ведет отдельный налоговый учет расходов в целом по предприятию для составления консолидированной декларации и отдельный учет этих показателей филиалами для определения своей доли в консолидированном налоге. Порядок использования ремонтного фонда в текущем году Действующая редакция п. III НК Украины предусматривает отнесение расходов, связанных с ремонтом, без конкретизации отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имеет право на такие расходы. То есть, период для определения фактического размера процентного лимита необходимо определять по общеустановленным правилам. Так, все расходы кроме расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены п. То есть, расходы на оплату труда и оплату ежегодных основного и дополнительного отпусков работникам, занятым на работах по ремонту, реконструкции, модернизации и другим видам улучшений основных средств, а также суммы ЕСВ, начисленные на такие выплаты, включаются в общую сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств, и соответственно отражаются в налоговом учете налогоплательщика. Именно такая общая сумма ремонтных расходов и сравнивается в налоговом учете с процентным ремонтным лимитом, после чего соответственно относится либо на налоговые расходы, либо на увеличение первоначальной стоимости отремонтированного объекта основных средств.

Расходы на ремонт основных средств . Расходы осуществляются за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Категория: Отчетность коммерческих организаций По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, то есть силами самой организации, или подрядным способом силами сторонних организаций.

Проводки по ремонту основных средств

По объему и характеру ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются 7. Указанные расходы учитываются единовременно в том отчетном периоде, когда отремонтированный Расходы на ремонт арендованных основных средств Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна Расходы на ремонт арендованных основных средств Организации, применяющие УСН, могут учесть расходы как на ремонт собственных основных средств, так и на ремонт арендованных объектов. При этом не имеет значения, предусматривает договор возмещение этих расходов 3.

Учет расходов на ремонт бюджетным учреждением

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем 2 ноября Фирма решила провести особо сложный или длительный ремонт основных средств, который требует значительных капитальных вложений. В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье.

В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется.

О порядке учета расходов на ремонт основных средств Налоговый кодекс предусматривает механизмы, позволяющие организации оптимизировать свои налоговые платежи и при этом остаться в глазах государства добросовестным налогоплательщиком. Один из них — создание для целей налогообложения прибыли резервов на предстоящий ремонт основных средств. О том, как не допустить ошибок при его формировании, — наша тема номера. Принципы резервирования В налоговом учете создавать и пользоваться преимуществами резервов могут те организации, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления.

Капитальный ремонт производится в межремонтные сроки и в физических объемах, установленных организацией в системе планово-предупредительного ремонта. При капитальном ремонте обычно заменяются крупные блоки, несущие конструкции, осуществляется перепланировка помещений, изготавливаются новые запасные части для замены износившихся, однако натурально-вещественная форма, изначальные технически характеристики капитально отремонтированного инвентарного объекта не изменяются. Затраты на капитальный ремонт лимитируются пообъектными сметами, на основании которых выписываются внутрихозяйственные заказы-наряды отраслевой формы. Физические объемы работ по их видам определяются согласно дефектным ведомостям отраслевой формы, на эти показатели рассчитываются сметные затраты по материалам, оплате труда, накладным расходам. В бухгалтерском учете пообъектные сметы на капитальный ремонт используются для контроля за целевым использованием выделенных ресурсов. Фактически затраты на капитальный ремонт представляют расходы на обслуживание производственной, торговой и других видов деятельности. Пообъектная фактическая себестоимость законченного и сданного капитального ремонта калькулируется позаказным методом учета себестоимости.

Техобслуживание Мероприятия по обслуживанию объекта ОС согласно эксплуатационной или сервисной документации Сюда относятся работы по техосмотру, обслуживанию и другие мероприятия по поддержке рабочего состояния объекта, не связанные с его поломкой. Ремонт Мероприятия, направленные на поддержание объекта ОС в рабочем состоянии и получение первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования п. В то же время, если приобретен объект например, здание , требующий капремонта перед вводом в эксплуатацию, такие расходы можно капитализировать.

Комментарии 14
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. bialautudee

    Ублажаемые депутаты верховного фаллоса, вы совсем тронулись кукушкой? Какое ещё, мать вашу, согласие на секс? Секс это действие, совершенное между мужчиной и женщиной под действием тестостерона и эстрогена, которые действуют на ЦНС, и на сердечно сосудистую систему, заставляя сердце учащать ритм и таким образом кровь быстрее приливает к половым органам, тоесть этот процесс естественен. Тогда как, скажите мне, возбужденные партнёры будут писать какие то писюльки? А если они занялись сексом в лесу? Где, блядь, логика? Никакими законами не остановить насилие, кроме смертной казни. Если такими законами вы хотите дать волю пидерастам и лезбиянкам, что бы снизить население Украины до минимума и заселить своё жидовское племя, то я откровенно заявляю: срала я на ваши законы, ничего у вас не выйдет. У нас натуралов больше на много, чем педоров и губных гармошок. Так что люди как трахались, так и будут трахаться. Займитесь лучше экономикой страны, над вами ржёт вся Европа, попрошайки вы конченые А вашу автофекаль засуньте себе в сфинктор)